Xây lắp là lĩnh vực hoạt động phức tạp, có nhiều quy định điều chỉnh. Quy định về doanh thu và sử dụng hóa đơn trong lĩnh vực này thế nào?
Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Như vậy, khi có biên bản nghiệm thu bàn giao, thì bên thi công phải xác định doanh thu để thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT.
Cùng với thời điểm xác định doanh thu, công ty xây lắp cũng phải xuất hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn đối với xây lắp được quy định như sau:
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
- Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
- Trường hợp Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao thì phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.
- Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì Công ty thực hiện lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán theo đúng quy định.
- Khi lập hóa đơn xây lắp, bên A không trực tiếp có mặt, bạn không nên ghi bán hàng qua điện thoại...Cơ sở xây lắp nếu không muốn chuyển cả quyến hóa đơn để lấy chữ ký của Bên A, có thể giao cho nhân viên kỹ thuật của mình, mang liên xanh ( Liên 3) chuyển cho Bên A ký xác nhận người bán để lưu chứng từ
Văn bản liên quan: TT 219/2013/T-BTC, TT 39/2014/TT-BTC
Nguồn tin: TAVA
Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Như vậy, khi có biên bản nghiệm thu bàn giao, thì bên thi công phải xác định doanh thu để thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT.
Cùng với thời điểm xác định doanh thu, công ty xây lắp cũng phải xuất hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn đối với xây lắp được quy định như sau:
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
- Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
- Trường hợp Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao thì phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.
- Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì Công ty thực hiện lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán theo đúng quy định.
- Khi lập hóa đơn xây lắp, bên A không trực tiếp có mặt, bạn không nên ghi bán hàng qua điện thoại...Cơ sở xây lắp nếu không muốn chuyển cả quyến hóa đơn để lấy chữ ký của Bên A, có thể giao cho nhân viên kỹ thuật của mình, mang liên xanh ( Liên 3) chuyển cho Bên A ký xác nhận người bán để lưu chứng từ
Văn bản liên quan: TT 219/2013/T-BTC, TT 39/2014/TT-BTC
Nguồn tin: TAVA
