Chào các pro! Em có vấn đề này cần trao đổi, mong các pro chi giáo!
Em đang làm quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành một dự án được thực hiện năm 2009. Trong quá trình thực hiện, dự toán xây lắp không phê duyệt chi phí lán trại tạm, chi phí này được phê duyệt ở một Quyết định khác nhưng chỉ có giá trị theo xây lắp mà không có thiết kế bản vẽ thi công. Công trình được thực hiện theo hình thức chỉ định thầu. Khi bảo vệ số liệu quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành, Sở Tài chính yêu cầu cung cấp hồ sơ thiết kế bản vẽ kỹ thuật thi công và hoàn công của phần chi phí lán trại tạm. Em thật sự không có 02 hồ sơ trên (dự toán chi phí lán trại tạm chỉ phê duyệt chi phí không phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công phần lán trại). Nếu không đầy đủ hồ sơ, chi phí lán trại sẽ bi cắt giảm. Trong trường hợp này thì phải giải trình như thế nào đây. Mong các pro thảo luận giúp em với. Xin cám ơn!
Chi phí lán trại của bạn đã được phê duyệt, tức là bạn được phép sử dụng nếu cần thiết và hợp lý. Tình huống của bạn là Chỉ định thầu, tức là thuê một nhà thầu khác thực hiện. Tuy nhiên mình vẫn phân tích cả 2 tình huống (hoặc là tự thực hiện, hoặc là đi thuê) để bạn có thể tìm ra cách giải trình hợp lý.
1. Nếu dự án Chủ đầu tư tự thực hiện: Khi đó để quyết toán được chi phí này thì phải có hồ sơ, chứng từ phản ánh chi phí là hợp lý.
- Nếu tiến hành xây dựng nhà tạm thì phải có hồ sơ thiết kế (trong đó phần thuyết minh của hồ sơ thiết kế sẽ chỉ ra quy mô hợp lý của nhà tạm), phải có Hồ sơ hoàn thành công trình để chứng minh chi phí xây dựng nhà tạm là hợp lệ.
Tuy nhiên trong trường hợp này, khi quyết toán chi phí nhà tạm cần phải tính tới giá trị thanh lý của nhà tạm hoặc các chi phí cần thiết để phá bỏ nhà tạm để hoàn trả mặt bằng cho dự án (nhà tạm xây trong phạm vi dự án)
- Nếu đi thuê thì phải có các hóa đơn chứng từ để chứng minh tính hợp lệ của chi phí.
Kết luận: Trong trường hợp này khi thực hiện quyết toán vốn, nếu Chủ đầu tư không có các tài liệu trên thì đương nhiên các chi phí này sẽ bị cắt.
2. Nếu dự án thuê đơn vị khác thực hiện (Trường hợp của bạn là Chỉ định thầu).
- Chi phí lán trại tạm của bạn đã được phê duyệt, Bên bạn ký hợp đồng với nhà thầu có chi phí này và nó được hưởng theo định mức tỷ lệ dựa trên Chi phí xây lắp. Khi nhà thầu hoàn thành việc xây dựng công trình và có hồ sơ quyết toán việc xây dựng công trình đầy đủ (không bao gồm phần lán trại tạm) thì nhà thầu được hưởng phần chi phí lán trại mà không cần phải có hồ sơ chứng minh phần chi phí này với Chủ đầu tư.
- Giả sử với định mức chi phí lán trại tạm nhà thầu được hưởng là 2% (theo hợp đồng), khi đó nhà thầu dùng 2% này đi xây nhà tạm, hoặc đi thuê nhà hay bằng một cách nào khác, việc nhà thầu có dùng hết 2% này hay không đó là quyền của nhà thầu miễn sao nhà thầu hoàn thành việc xây dựng công trình là được. Chủ đầu tư không có quyền nói rằng nhà thầu không có hồ sơ chứng minh thì tôi cắt toàn bộ, hoặc dùng không hết thì tôi cắt phần còn lại ....
- Tuy nhiên ở góc độ quan hệ giữa Nhà thầu và cơ quan quản lý thuế thì Nhà thầu phải có các Hóa đơn, chứng từ hoặc Hồ sơ hoàn công để chứng minh với cơ quan thuế là tôi đã chi phí hết 2% trên vào việc xây dựng lán trại phục vụ thi công công trình. Nếu nhà thầu không có hóa đơn chứng từ chứng minh được thì 2% này sẽ không được tính vào chi phí mà nó sẽ bị chuyển thành lợi nhuận để tính thuế, mặt khác phần Thuế GTGT do việc nhà thầu mua vật tư, vật liệu xây dựng nhà tạm cũng sẽ không được hoàn trả thuế GTGT này ....
Kết luận: Trong trường hợp này khi thực hiện quyết toán vốn, việc Chủ đầu tư yêu cầu nhà thầu nộp các tài liệu trên là không đúng.
Chúc bạn tìm được phương án giải trình hợp lý.
