Giả sử giá trị hợp đồng thi công là 100 triệu, phần giữ lại bảo hành công trình 5% thì đề nghị thanh

[597335]

Thưa các anh chị, hợp đồng thi công của em với bên Nhà thầu trị giá 100 triệu (theo hợp đồng thì bên em giữ lại 5 triệu tiền bảo hành công trình trong vòng 12 tháng), bây giờ làm nghiệm thu quyết toán thì bên B làm hồ sơ thanh toán thì đề nghị thanh toán 95 triệu? (tức 100 triệu - 5 triệu), còn 5 triệu nữa thì hết thời hạn quyết toán bên em chuyển trả nốt cho bên B. Nhưng khi bên em thanh toán đợt này (95 triệu) thì bên B có phải cấp cho bên em Hóa đơn giá trị gia tăng cả 100 triệu không? Em vẫn chưa quyết toán quen nên còn bỡ ngỡ mong được chỉ bảo?

 

[cityboy]

Hóa đơn GTGT Bên B phải xuất cho Bên A theo sản lượng hoàn thành.

Bạn hãy xét các trường hợp sau:

- Khi Bên B nhận tạm ứng HĐ (ví dụ 30% = 30 triệu): Tiền nhận được chỉ là tạm ứng. Bên B chưa có sản lượng hoàn thành nên chưa có nghĩa vụ thuế với nhà nước nên chưa phải xuất hóa đơn GTGT.

- Khi Bên B được thanh toán lần 1: sản lượng công việc hoàn thành là 15% (tương đương 15 triệu) trừ đi 30% của 15 triệu sản lượng đó (tương đương phần tạm ứng đã nhận cho phần việc vừa hoàn thành đợt 1). Như vậy Bên B được thanh toán lần 1 là 10.5 triệu (15tr - 30% x 15tr = 10.5tr). Tuy vậy Bên B vẫn phải xuất hóa đơn với sản lượng hoàn thành là 15 triệu và phát sinh nghĩa vụ thuế (VAT) với nhà nước đối với 15 triệu này.

Phần tiền tạm ứng còn lại (25.5 triệu) bên B vẫn được sử dụng mà vẫn không phải xuất hóa đơn GTGT.

- Tương tự như vậy, đối với các lần thanh toán sau và lần thanh toán cuối cùng. Cụ thể là với lần thanh toán cuối cùng khi hoàn thành công trình, khi đó sản lượng hoàn thành của Bên B đã đạt 100% = 100 triệu. Bên B vẫn phải xuất hóa đơn GTGT sao cho tổng các hóa đơn đã xuất cho công trình đó phải tương đương 100% giá trị hoàn thành (100 triệu) và thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước. Tiền giữ lại bảo hành (5%) chưa nhận được phải hạch toán như tiền phải thu (receivable).