Hỏi về khoản Thu nhập chịu thuế tính trước đối với quyết toán dự án do chủ đầu tư tự thực hiện.

[thuanqldt]

Các bạn cho mình hỏi!

Đối với 1 gói thầu, bên mình thuê một đơn vị sự nghiệp nhà nước (trung tâm khí tượng thủy văn) sản xuất ra sản phẩm (dự báo thời tiết) thì trong dự toán chi phí mua số liệu này có được đưa khoản TNCTTT vào trong dự toán chi phí công trình được không? đây là trường hợp sản xuất ra sản phẩm để bán, nhưng bên bán không phải nộp thuế doanh nghiệp. Nhờ các bạn giúp đỡ, thanks all

 

[Ha Thanh 279]

Xin chào các bạn trong diễn đàn, hiện nay mình đang làm quyết toán cho dự án công trình nhà thu nhập thấp. Dự án do công ty làm chủ đầu tư và giao cho các Đội xây lắp thực hiện, tức là hình thức tự thực hiện. Vốn thì do Chủ đầu tư tự vay vốn, tuy nhiên được hỗ trợ lãi suất khi vay theo quy định của nhà nước đối với dự án nhà thu nhập thấp. Quyết toán thì đã làm xong rồi và đang trong quá trình kiểm toán, tuy nhiên phát sinh một vấn đề mà có thể mình phải làm lại toàn bộ quyết toán do khoản thu nhập chịu thuế tính trước ( 5,5%) theo ý kiến của kiểm toán không được tính vào giá trị quyết toán của công trình, mình không rõ về vấn đề này nên xin hỏi các bạn như vậy có đúng không và có văn bản nào hướng dẫn về vấn đề này không?Xin cảm ơn các bạn đã quan tâm.

Vấn đề này theo ý kiến của mình như sau:
Khi dự án do cty bạn là chủ đầu tư nên quản lý dòng tiền như sau:
1/ Thành lập công ty con để thi công phần xây lắp.
2/ Thành lập công ty con để xử lý thiết kế và tư vấn GS.
Mục đích để xử lý chi phí từ đầu đến cuối (Từ công tác thiết kế ->Thi công->quyết toán); Mục đích xử lý giá vốn công trình.Lúc này bạn lập dự toán đúng theo quy định NN mà không cần quan tâm đến cái 5,5% kia. Mà tiền chuyển cho các công ty con thì an toàn 100%. Mà nâng giá trị công trình lên thoải mái.
Khi quyết toán:
- Cty xây lắp viết trả HĐ KLXL hoàn thành (1 cục luôn)
- Chi phí tư vấn cũng vậy.
Lúc này bạn tính vào nguyên giá TSCĐ hay giá thành sản phẩm công trình đều OK. Không vướng mắc j cả.
Mà dòng tiền chỉ là chảy từ túi này sang túi kia. HIHIHI. Sếp bạn hoàn toàn yên tâm nhé.

 

[mummim]

Theo mình, trước hết phải hiểu bản chất của việc sản xuất một công trình cũng giống như sản xuất 1 sản phẩm hàng hóa thông thường!
Sản xuất ra 1 sản phẩm có 2 mục đích:
- Để bản thân mình dùng (Tự cung tự cấp)
- Hoặc để bán (Giao thương)
Xét trường hợp để bán, tức sản phẩm đó được đưa ra thị trường (Có người bán, người mua). Khi đó người bán sẽ mong muốn có lợi nhuận. Người mua mong muốn sp giá rẻ nhưng chất lượng tốt, nhà nước đứng ở giữa sẽ thu thuế. Ở đây có 2 loại thuế, đánh vào người bán là Thuế TNDN và Đánh vào người mua là thuế GTGT.
Gọi là thu nhập chịu thuế tính trước bởi vì SP xây dựng SX sau khi bán, trúng thầu rồi mới SX, vậy để định trước khoản lợi nhuận, người ta áp một mức 5,5%.
Trường hợp tự thực hiện là mình làm cho mình, ko bán cho ai cũng ko mua của ai SP công trình đó. Vì thế ko thể có lợi nhuận, cũng ko thể có Thuế GTGT! (nguyên tắc thực thu thực chi, hạch toán vào sổ sách kế toán công ty). Sau này giả sử anh kinh doanh hoặc bán các sản phẩm của Công trình đó, Doanh thu bao nhiêu, Chi hết bao nhiêu thì còn lại đều là lợi nhuận trước thuế! Còn Thu nhập chịu thuế tính trước nói ở trên là của Nhà thầu, nếu trường hợp thuê 1 nhà thầu độc lập!
Đây là một trường hợp tự thực hiện của bên mình đã được Quyết toán:

Mình đồng ý với bạn nhưng cái khoản thuế GTGT trong bảng tổng hợp kinh phí của bạn ko có thi chi phí VL đã phải bao gồm thuế GTGT rồi chứ?, nếu ko thì bảng THKP vẫn tính thiếu?

 

[naat]

Mình đồng ý với bạn nhưng cái khoản thuế GTGT trong bảng tổng hợp kinh phí của bạn ko có thi chi phí VL đã phải bao gồm thuế GTGT rồi chứ?, nếu ko thì bảng THKP vẫn tính thiếu?

Đây là khoản chi phí khoán cho XN, khi XN nộp hóa đơn về cho công ty thì CT sẽ tự hạch toán phần thuế GTGT. Do vậy phần GTGT của VL vẫn có nhưng chỉ hạch toán ở TK cấp 1 (XN, đội là TK thường là TK cấp 2)

 

[traihungyen]

Theo quan điểm của mình thì việc CĐT bỏ tiền (hoặc tự đi vay) để thi công công trình nhằm mục đích bán cho khách hàng để thu lợi nhuận. Như vậy, lợi nhuận của CĐT là ở chỗ sau khi bán sản phẩm mới thu được lợi nhuận. Như vậy chi phí đầu tư quyết toán sẽ không bao gồm lợi nhuận chịu thuế tính trước nữa vì nhà đầu tư thu hồi vốn và cả lợi nhuận thông qua bán sản phẩm rồi. Nếu đấu thầu xây lắp bình thường thì sau khi thi công xong bàn giao cho chủ đầu tư và nhận tiền mua của CĐT thì khi đó nhà thầu mới được tính khoản chi phí này.

 

[naat]

Theo quan điểm của mình thì việc CĐT bỏ tiền (hoặc tự đi vay) để thi công công trình nhằm mục đích bán cho khách hàng để thu lợi nhuận. Như vậy, lợi nhuận của CĐT là ở chỗ sau khi bán sản phẩm mới thu được lợi nhuận. Như vậy chi phí đầu tư quyết toán sẽ không bao gồm lợi nhuận chịu thuế tính trước nữa vì nhà đầu tư thu hồi vốn và cả lợi nhuận thông qua bán sản phẩm rồi. Nếu đấu thầu xây lắp bình thường thì sau khi thi công xong bàn giao cho chủ đầu tư và nhận tiền mua của CĐT thì khi đó nhà thầu mới được tính khoản chi phí này.

THực ra ý kiến này của bạn theo tôi nó không giải thích được vì không đúng bản chất. Nói nôm na, tiền CĐT (túi phải) chuyển sang túi trái (tự thi công) thì nó không thể phát sinh lợi nhuận được