Lập và thẩm duyệt chi phí đầu tư xây dựng theo mức thuế VAT 10% hay 8% thực hiện Nghị định 15/2022/NĐ-CP

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
Lập và thẩm duyệt chi phí đầu tư xây dựng theo mức thuế VAT 10% hay 8%

Vừa qua Chính phủ có Nghị định số 15/2022/NĐ-CP về chính sách miễn giảm thuế. Anh/em xây dựng được dịp xôn xao, nhiều Chủ đầu tư, Tư vấn, đơn vị Thẩm định / thẩm tra bối rối không biết làm thế nào. Sau khi nghiên cứu, tham khảo các ý kiến từ các chuyên gia kế toán, thuế và quản lý chi phí đầu tư xây dựng. Tôi xin trao đổi như sau:

Nhà nước giảm thuế VAT 10% xuống 8% là hỗ trợ khó khăn cho ai? Lý giải được câu này thì lập và quản lý chi phí hay viết hoá đơn sẽ rõ hơn.

Theo quy định hiện hành (Nghị định 10/2021/NĐ-CP và Thông tư 11/2021/TT-BXD) thì chi phí VL, NC, M đầu vào để lập dự toán là chi phí trước thuế (GTGT). Vì vậy, đầu vào 8% hay 10% đưa vào lập TMĐT hay Dự toán không ảnh hưởng đến giá trị.

1. Như vậy đầu vào sản xuất cái nào thuộc 8% là nhà nước hỗ trợ doanh nghiệp nhà thầu (người mua hàng).

2. Khi nhà thầu thi công, chế tạo sản phẩm cho Chủ đầu tư, do đặc thù của sp XD là thi công kéo dài, phải thi công và nghiệm thu theo giai đoạn và qua nhiều thời điểm, theo quy định là xuất hoá đơn làm nhiều đợt ở thời điểm nghiệm thu, vậy thời điểm đó rơi vào 11 tháng năm 2022 thì Nhà thầu thu của Chủ đầu tư giúp Nhà nước 8%. Đây là Nhà nước hỗ trợ Chủ đầu tư (người mua hàng)

3. Theo quy định của Luật Xây dựng về quản lý chi phí: Chi phí xây dựng phải được xác định đúng, đủ, phù hợp điều kiện cụ thể… ở thời điểm này lập dự toán hay duyệt TMĐT vẫn tính 10%. Sau khi đấu thầu, ký hợp đồng thì thương thảo rõ về vấn đề giảm thuế này, khi thực hiện cái nào 8% thì giảm. Chúng ta không trông vào chi phí dự phòng được, bởi nếu dự tính chi phí 8% xong duyệt, sau này thi công vào thời điểm 10% sẽ bị thiếu khoản nộp thuế, dự phòng chỉ dùng Cho khối lượng phát sinh và Trượt giá, rất khó để sử dụng chi cho khoản thuế bị thiếu.

4. VAT là thuế gián thu Nhà thầu (người bán) thu của Chủ đầu tư (người mua) nộp giúp cho Nhà nước, chứ cấm xơ múi gì vào đây, nên tính toán sao không bị trùng, chồng thuế là được.

5. Anh em Lập TMĐT và Dự toán căn cứ vào đó có thuyết minh rõ ràng, in ra kẹo vào hòi sơ, trong đó có nêu rõ lý do, các khó khăn, ở thời điểm này chưa có văn bản nào hướng dẫn riêng chi tiết, cụ thể hơn về vấn đề này, nên nghiên cứu VB và áp dụng như trên. In kẹp vào hồ sơ, rõ ràng, công khai sẽ không ngại Thanh tra, Kiểm toán nữa.

Lưu ý: Mình thuyết minh rõ ràng ra, đính kèm hồ sơ, trong đó nói rõ khó khăn giai đoạn này, không có cách nào cả, trong khi tiến độ dự án và công việc vẫn phải thực hiện. Nhưng vậy Kiểm toán hay Thanh tra thì có viết vào báo cáo thì ở trên cũng chẳng bắt bẻ anh em mình được, vì vấn đề này đã được thấy trước, chẳng có gì khuất tất ở đây cả, mà vấn đề vướng do cơ chế nên chưa xử lý được tại thời điểm lập / thẩm / duyệt. Cần thực hiện cho trôi công việc, tránh các thiệt hại do đình trệ, đến khi thực hiện đầy đủ thông tin, số liệu thì tính 10% hay 8% vào lúc đó.

Còn 1 giải pháp nữa: nếu vẫn chưa yên tâm và ngại trách nhiệm, công việc chưa gấp lắm thì anh em có thể làm văn bản hỏi Chính phủ về lập Tổng mức đầu tư, Dự toán xây dựng thì áp dụng Nghị định 15/2022/NĐ-CP như thế nào để có hướng dẫn.
 

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
Câu hỏi 1: Bên e đang làm thẩm định thiết kế BVTC và dự toán. Thì hiện tại dự toán tính thuế 8% hay 10%?
Trả lời:
Các chi phí trong TMĐT và Dự toán lập và thẩm/duyệt vẫn tính theo mức 10% bạn nhé. Tôi đưa ra câu trả lời này, sau khi đã tham khảo ý kiến của 1 chuyên gia hàng đầu Việt Nam về kế toán, thuế:
Các chi phí trong TMĐT và Dự toán vẫn tính thuế VAT với thuế suất 10% em ạ, để Chủ đầu tư dự kiến vốn đầu tư, còn khi xuất hoá đơn thì tuỳ thuộc khi đó còn ưu đãi không, vì giảm Thuế là chính sách ngắn hạn của Chính phủ hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau dịch, không phải chính sách dài hạn.
 

thanhhaictbl

Thành viên có triển vọng
Tham gia
18/6/16
Bài viết
6
Điểm thành tích
1
Tuổi
47
Xin hỏi còn về chi phí tư vấn thiết kế và giám sát có được giảm 8% hay 10% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP?
 

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
Xin hỏi còn về chi phí tư vấn thiết kế và giám sát có được giảm 8% hay 10% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP?
Câu hỏi 1 ở trên tôi đã nói: Các chi phí trong TMĐT và Dự toán lập và thẩm/duyệt vẫn tính theo mức 10%. Chi phí bạn hỏi là các chi phí trong đó mà.
 

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
Câu hỏi 2: Em có dự án đã phê duyệt Báo cáo KTKT năm 2021, hiện đang làm kế hoạch lựa chọn nhà thầu. Vậy giá gói thầu có phải điều chỉnh theo nghị định 15/2022 về giảm thế từ 10% xuống 8% không ạ?

Trả lời: Em cứ lập HSMT, chào thầu, chấm theo mức 10%. Khi thương thảo hợp đồng thì thỏa thuận sẽ điều chỉnh phần thuế này phù hợp với chính sách thế của Nhà nước tại thời điểm.

Lý do: Chính sách và quy định về lập và quản lý chi phí đầu tư xây dựng là dài hạn. Chính sách miễn giảm, hỗ trợ thuế VAT chỉ là ngắn hạn.

Thời gian thực hiện xây dựng công trình thường kéo dài qua nhiều thời điểm, công trình xây dựng thường sử dụng nhiều loại vật liệu, hàng hóa, nhân công, máy... nên mức thuế khác nhau, rất phức tạp. Chỉ có thể xử lý ở khâu thanh quyết toán, xuất hóa đơn, hoàn thuế.
 

hdhoan91

Thành viên mới
Tham gia
16/11/21
Bài viết
2
Điểm thành tích
1
Tuổi
32
Nơi ở
Thanh Hóa
thầy @nguyentheanh cho em hỏi 1 chút ạ, như Thầy đã trả lời ở trên là “Các chi phí trong TMĐT và Dự toán vẫn tính thuế VAT với thuế suất 10% em ạ, để Chủ đầu tư dự kiến vốn đầu tư, còn khi xuất hoá đơn thì tuỳ thuộc khi đó còn ưu đãi không, vì giảm Thuế là chính sách ngắn hạn của Chính phủ hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau dịch, không phải chính sách dài hạn.” Công ty em dự kiến triển khai gói thầu xây dựng hạng mục dự kiến khoảng 2 tỷ đồng, hình thức hợp đồng theo đơn giá cố định, thời gian thi công dự kiến là 6 tháng, thì có phải điều chỉnh lại dự toán các chi phí với mức thuế VAT là 8% không ạ? em xin cảm ơn
 

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
thầy @nguyentheanhCông ty em dự kiến triển khai gói thầu xây dựng hạng mục dự kiến khoảng 2 tỷ đồng, hình thức hợp đồng theo đơn giá cố định, thời gian thi công dự kiến là 6 tháng, thì có phải điều chỉnh lại dự toán các chi phí với mức thuế VAT là 8% không ạ? em xin cảm ơn
Nếu em chắc chắn được thời gian thi công là 6 tháng và nằm trọn trong 11 tháng của năm 2022 được hưởng chế độ ưu đãi thuế thì điều chỉnh lại em ạ. Nhưng em sẽ rước rủi ro là: nếu không hoàn thành được đúng như tiến độ dự kiến, mà kéo dài qua thời điểm trở lại mức thuế 10% thì sẽ thiếu 2% để nộp thuế nhé.

Hiện tại chưa có hướng dẫn pháp lý nào về vấn đề này, anh em chuyên môn tự nghiên cứu và chia sẻ nhau cách xử lý sao cho hợp lý nhất. Một người bạn chia sẻ: vẫn để 10%, nhưng chia sẻ ra làm 2 dòng, 1 dòng 8%, 1 dòng 2% như là dự phòng cho khoản thuế.

Còn dù hợp đồng đơn giá cố định, trọn gói hay điều chỉnh giá thì theo mình vẫn nên có câu thỏa thuận giữa 2 bên về điều chỉnh mức thuế cho phù hợp với quy định tại thời điểm.
 

trankichthong

Thành viên nhiều triển vọng
Tham gia
19/10/12
Bài viết
17
Điểm thành tích
3
''Chúng ta không trông vào chi phí dự phòng được, bởi nếu dự tính chi phí 8% xong duyệt, sau này thi công vào thời điểm 10% sẽ bị thiếu khoản nộp thuế, dự phòng chỉ dùng Cho khối lượng phát sinh và Trượt giá, rất khó để sử dụng chi cho khoản thuế bị thiếu.''
Cho em hỏi ạ, công trình lập dự toán, phê duyệt, kí hợp đồng tháng 10 năm 2022, thuế VAT 8%, thời gian thi công đến tháng 4 năm 2023. Đến 31/12/2022, chốt KL hoàn thành, nhà thầu xuất hóa đơn, thuế 8%. Vậy còn phần KL còn lại thi công năm 2023, có được dùng chi phí dự phòng của gói thầu để điều chỉnh tăng mức thuế (từ 8% lên 10%), >>> điều chỉnh giá trúng thầu >>> điều chỉnh hợp đồng không? Các bước điều chỉnh thế nào, có bác nào làm chưa ạ? Hợp đồng em kí là hợp đồng trọn gói ạ.
 

nguyentheanh

Tác giả Dự toán GXD
Thành viên BQT
Tham gia
6/7/07
Bài viết
4.561
Điểm thành tích
113
Website
giaxaydung.vn
Cho em hỏi ạ, công trình lập dự toán, phê duyệt, kí hợp đồng tháng 10 năm 2022, thuế VAT 8%, thời gian thi công đến tháng 4 năm 2023. Đến 31/12/2022, chốt KL hoàn thành, nhà thầu xuất hóa đơn, thuế 8%. Vậy còn phần KL còn lại thi công năm 2023, có được dùng chi phí dự phòng của gói thầu để điều chỉnh tăng mức thuế (từ 8% lên 10%), >>> điều chỉnh giá trúng thầu >>> điều chỉnh hợp đồng không? Các bước điều chỉnh thế nào, có bác nào làm chưa ạ? Hợp đồng em kí là hợp đồng trọn gói ạ.
Vấn đề bạn hỏi sai ngay từ lúc lập, thẩm và duyệt dự toán rồi. Bởi lập - thẩm - duyệt dự toán đâu chỉ mỗi xác định ra giá trị cho được, còn phải tính khả thi của bản dự toán, còn phải tính đến khối lượng thi công theo tiến độ và mức thuế suất áp nữa, dự toán là dự tính cho tương lai mà, ngay lúc dự tính đã sai và thiếu vì biết rõ có khối lượng sang năm 2023 thì ko được áp mức thuế suất 8% nữa mà cứ nhắm mắt làm.

Nói như vậy để thấy vấn đề làm chưa đúng ngay từ đầu giờ rất khó tháo gỡ để đúng quy định. Bạn có thể dùng dự phòng (nếu còn), tuy không đúng lắm nhưng còn khả dĩ có nguồn chi (vì dự phòng BXD mới tính đến việc hướng dẫn cho Khối lượng, Công việc phát sinh và cho Trượt giá, BXD cũng chưa lường được tình huống thay đổi về chính sách thuế như này, vì mấy chục năm nay chưa xảy ra), bởi chỗ này sai 1 tý về quản lý chi phí, nhưng còn đỡ hơn tội trốn thuế hoặc bị nhà thầu khởi kiện vì không thanh toán đủ, dừng thi công, ảnh hưởng / phiền toái. Tức là trong tất cả những lựa chọn đều xấu thì ta lựa chọn cái ít dở nhất.

Có nhiều nơi dự toán vẫn duyệt 10%, khi thi công thực tế thì quản lý theo hợp đồng, thời điểm nào nghiệm thu thanh toán áp 8% hoặc 10% thì họ áp tương ứng, giờ giải quyết thuận lợi hơn.

Lưu ý: Vì loại Hợp đồng trọn gói, nên tôi trao đổi như trên là trong điều kiện các vấn đề khác đã OK, chỉ bàn đến mỗi vấn đề xử lý khoản thuế suất 8%-10% thôi nhé. Còn điều chỉnh, phát sinh, bù / trừ với Hợp đồng trọn gói có được ko lại là câu chuyện khác.
 

trankichthong

Thành viên nhiều triển vọng
Tham gia
19/10/12
Bài viết
17
Điểm thành tích
3
Vấn đề bạn hỏi sai ngay từ lúc lập, thẩm và duyệt dự toán rồi. Bởi lập - thẩm - duyệt dự toán đâu chỉ mỗi xác định ra giá trị cho được, còn phải tính khả thi của bản dự toán, còn phải tính đến khối lượng thi công theo tiến độ và mức thuế suất áp nữa, dự toán là dự tính cho tương lai mà, ngay lúc dự tính đã sai và thiếu vì biết rõ có khối lượng sang năm 2023 thì ko được áp mức thuế suất 8% nữa mà cứ nhắm mắt làm.
Các bác tư vấn giúp em với! Năm nay theo NĐ44/2023 của Chính Phủ lại giảm thuế, hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023. Em đang vướng một chỗ là xác định giá gói thầu. Biết rõ công trình có KL sang năm 2024, nếu áp thuế suất 10% khi phê duyệt, lúc đấu thầu ( giả sử trong tháng 7/2023 mở thầu), trong đơn giá nhà thầu áp thuế 8%, còn 2% chênh lệch thuế kia nhà thầu tăng giá các vật liệu sao cho không vượt giá gói thầu thì có phải thiệt hại cho nhà nước không?
 

Tải bộ cài phần mềm Dự toán GXD, Đấu thầu GXD, Thanh Quyết toán GXD, Quản lý chất lượng GXD. Dành cho người mua bản quyền
Kích để xem khóa học Dự toán công trình
Kích để xem khóa học Dự toán công trình
Phần mềm quản lý chất lượng công trình QLCL GXD
Tìm hiểu khóa học Thanh Quyết toán GXD

Các bài viết mới

Top